תושבים חוזרים

תושב חוזר – פתח דברים

מדינת ישראל מבקשת באופן קונסיסטנטי לעודד עלייה וחזרה של תושבים אשר עזבו את הארץ ומעוניינים לשוב אליה. אי לכך, המדינה מעניקה לעולה חדש / תושב חוזר ותיק / תושב חוזר מניפה רחבה של הטבות מס מצוינות ממגוון סוגים.

הטבות מס לתושב חוזר המרכזיות בסל, כוללות בין היתר:
פטור ממס בגין הכנסות אשר אינן מעסק (“הכנסות פסיביות”).
פטור ממס בגין הכנסות ממשלח יד ומעסק אשר הופקו בחו”ל. סל הטבות שניתן לתושב חוזר ותיק בלבד.
פטור ממס בגין רווחי הון אשר הופקו בעקבות מכירת נכסים בחו”ל.
הפטור יכול להינתן במקרים מסוימים גם לתושב חוזר.
פטור ממס בגין רווחי הון אשר הופקו בשל מכירת ניירות ערך בחברה

במידה והמבקש היה תושב חוץ בזמן העסקה. מתן אפשרות ל”שנת הסתגלות”. אפשרות הניתנת לתושב חוזר ותיק בלבד.
ניתנת אפשרות לתושב חוזר להתחרט בשנה הראשונה לצורך חזרתו לחו"ל ובלבד שניתנה הודעה בתוך 90 ימים מיום הגעתו לישראל. במצב זה שנת ההסתגלות תיכלל ברוב המקרים במניין שנות ההטבה.
פטור ממס בגין הכנסות ממשכורות אשר הופקו בחו”ל. הטבה רק לגבי תושב חוזר ותיק.
פטור מחובת גילוי וחובת דיווח (לגבי הצהרת הון ו- דו”ח מס שנתי).
הקלות במבחני תושבות לגבי חברת משלח יד זרה, חברה נשלטת זרה ושליטה וניהול.

מדינת ישראל מעניקה הטבות מס לתושבים חוזרים תוך הפרדה ברורה בין תושבים חוזרים “רגילים” לבין תושבים חוזרים “ותיקים”. ההטבות אשר ניתנות לתושבים חוזרים ועולים חדשים הנן מרחיקות לכת ולכן נדרש לטפל בהגשת הבקשה לרשות המסים לקבלת המעמד מבעוד מועד, טרם העלייה לישראל, כדי להגדיל את הסיכוי להצלחת התהליך.

תושב חוזר רגיל

תושב חוזר רגיל הוא תושב ישראל אשר ניתק את מרכז החיים בישראל לטובת מגורי קבע בחו”ל (בעקבות רילוקיישן, הקמת עסק בחו"ל וכדומה) לפחות 6 שנים רצופות. מניין זה רלוונטי רק לגבי תושבים ישראלים אשר עזבו את הארץ החל משנת 2009. תושבים ישראלים שעזבו את ישראל טרם ה-1 לינואר 2009 נחשבים תושבים חוזרים "רגילים" לאחר שלוש שנות שהות בחו"ל.

תושב חוזר ותיק

ניתן לקבל הכרה של המעמד מרשות המסים וליהנות מהטבות מרחיקות לכת לאחר שהות ארוכה יותר בחו"ל של לפחות 10 שנים. מניסיון שום דבר אינו מובטח וישנם משתנים וקריטריונים נוספים שנבחנים ע"י רשות המסים בטרם ההחלטה האם מגיש הבקשה זכאי לקבל מעמד של תושב חוזר. אף נישום אינו זכאי לקבל מעמד תושבות באופן אוטומטי על בסיס ימי שהייתו מחות לישראל. ההחלטה נקבעת אך ורק באמצעות הגשת בקשה למחלקה למיסוי בינלאומי ברשות המסים ועל כן יש לפעול באמצעות גורם מקצועי.

התפתחות בנושא טופס 5329

בעת האחרונה פנו למשרדינו אזרחים מודאגים, שקבלו דרישה להגיש טופס 5329 ממס הכנסה (אגף המודיעין ברשות המסים), להמצאת פרטים לפקיד השומה. הדרישה נשלחה לאזרחים שנרשמה אצלם תנועה ערה של כניסות ויציאות מן הארץ, נישומים שהוכרו ע"י רשות המסים במעמד תושב חוזר ותיק או עולה חדש וכן כאלו שעל-פי מרשמי רשויות המס בבעלותם מספר נכסי מקרקעין. מטרת הדרישה, בין היתר, הנה לאתר הון שחור של תושבי ישראל. דהיינו – הכנסות שהופקו או נצמחו בישראל או מחוץ לישראל ולא דווחו לרשות המסים.
סיוע מצד רואה חשבון משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות’ מסייע ומלווה עולים חדשים ותושבים חוזרים בהיבטי המיסוי.

המשרד עומד לרשות לקוחותיו לכל אורך הדרך, החל מתכנון העלייה לישראל וכלה במעבר ובהתנהלות מול רשויות המס בשנים שלאחר מכן. יעוץ מס מקצועי ותכנון מס מטעם משרד רואה חשבון בעלי משמעות בעיקר ברמה הכלכלית אך גם מבחינת ביצוע המהלך בצורה החלקה, היעילה והטובה ביותר. ניסיונו של רואה החשבון בא לידי ביטוי בהיכרות מעמיקה עם הנהלים הרלוונטיים וכן בידע רב בפסיקות התקדימיות והוראות התקינה העדכניות ביותר.